Основные ошибки налогового органа как основание отмены решения налоговой проверки

Зачастую налогоплательщики, столкнувшись с вынесенным решением по итогам налоговой проверки (далее – Решение), не обращают внимания на нарушения со стороны налогового органа (далее – Инспекция) и тем самым упускают возможность отменить вынесенный акт. В рамках данной статьи эксперт АКГ «Базис» раскроет ключевые основания для отмены Решения.

Главным фактом, который можно рассматривать в качестве основания для отмены Решения, является нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки. К примеру, Инспекция может не предоставить возможность налогоплательщику (представителю) участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки. Компании сталкиваются с ситуациями, когда налоговый орган попросту не известил или ненадлежащим образом известил налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Также бывают ситуации, при которых Инспекция не допускает к участию в рассмотрении материалов налоговой проверки представителя по доверенности. Обращаем внимание, что в доверенности представителя должны быть четко прописаны полномочия, такие как участие в рассмотрении материалов налоговой проверки. Если документы оформлены надлежащим образом, налоговый орган не вправе отказать представителю в рассмотрении материалов налоговой проверки.

Рекомендуем налогоплательщикам обратить внимание на то, каким должностным лицом было вынесено Решение. На практике бывают случаи, когда Решение вынесено должностным лицом, которое не рассматривало материалы проверки, и налогоплательщик был лишен возможности предоставить свои объяснения должностному лицу, вынесшему Решение.

Стоит отметить, что до вынесения Решения Инспекция обязана дать возможность налогоплательщику ознакомиться с материалами налоговой проверки, нарушение данной процедуры также является основанием для отмены Решения.

Кроме того, основанием для отмены Решения могут послужить и другие нарушения:

• в акте и Решении не изложены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, не приведены обстоятельства совершения нарушений, нет ссылок на подтверждающие первичные документы;
• в акте и Решении отражены нарушения за периоды, по которым проверка не должна была проводиться;
• акт подписан инспектором, не проводившим проверку;
• Инспекция неправильно квалифицировала нарушение;
• нарушения, указанные в решении, отличаются от нарушений, описанных в акте, в Решении приведены новые обстоятельства нарушений, не отраженные в акте.

Сотрудники АКГ «Базис» рекомендуют налогоплательщикам обращаться к квалифицированным специалистам, так как вышеописанные нарушения встречаются довольно часто, а юристы, занимающиеся налоговой практикой, в первую очередь обращают свое внимание на нарушение процедур со стороны Инспекции. Даже такие незначительные нарушения сотрудников Инспекции могут привести к отказу в привлечении к ответственности.