1 Февраля 2024
Ключевые моменты обзора судебной практики применения законодательства о налогах и сборах
13 декабря 2023 года Президиумом Верховного Суда Российской Федерации был утвержден Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (далее – Обзор).
Александр Гюльназаров, специалист департамента налогового консалтинга ЦКА «Базис», конкретизирует несколько ключевых моментов из Обзора, на которые стоит обратить внимание:
- если налогоплательщик-покупатель участвовал в согласованных с другими лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности, то он теряет право на использование налоговых вычетов по суммам НДС;
- имеющиеся у налогоплательщика счета-фактуры и другие первичные учетные документы не являются достаточным подтверждением его права на вычет сумм НДС и учет расходов. Документы должны в совокупности подтверждать реальность хозяйственных операций;
- взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не занимаются реальной экономической деятельностью, с целью получения необоснованной налоговой выгоды может послужить основанием для доначисления суммы налогов после налоговой проверки, если такие контрагенты фактически не имели возможности выполнить сделку;
- на основании представленных документов, подтверждающих лицо, которое выполнило реальные обязательства по сделке, налогоплательщик имеет право на вычет суммы НДС и учет расходов по налогу на прибыль, так как он несет ответственность за подтверждение этих прав;
- при взаимодействии налогоплательщика с юридическими лицами, которые не занимаются реальной экономической деятельностью, с целью получения необоснованной налоговой выгоды проверка со стороны налоговых органов может привести к доначислению налогов. Это возможно, если контрагенты фактически не могли выполнить сделку перед налогоплательщиком;
- налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС и учет расходов по налогу на прибыль организаций при условии предоставления документов, подтверждающих фактическое выполнение сделки со стороны другого лица. Ответственность за подтверждение этих прав лежит на самом налогоплательщике.
Отметим, что в настоящее время, исходя их положений Обзора, налогоплательщикам необходимо быть более внимательными и избирательными при ведении деятельности, поскольку подтверждение своей добросовестности требует все больше доказательств, которые в свою очередь должны отвечать принципам относимости и допустимости.
Специалисты в сфере налогового консалтинга ЦКА «Базис» рекомендуют налогоплательщикам до заключения договоров проверять контрагентов при помощи доступных информационных ресурсов, а также подготавливать документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности.
