4 Сентября 2021
Налоговики могут получить право на арест активов до завершения проверки
В настоящее время налоговый орган на основании п. 10 ст. 101 Налогового кодекса РФ вправе вынести решение о принятии обеспечительных мер после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если есть достаточные основания полагать, что могут возникнуть затруднения или невозможность взыскать суммы недоимки, пеней и штрафов с налогоплательщика. Данные меры направлены на обеспечение возможности исполнения решения налоговой проверки.
Указанные полномочия налогового органа действуют с 2007 г. Обеспечительные меры бывают двух видов:
1. Запрет на отчуждение или передачу в залог имущества проверяемой организации без согласия налогового органа. Данный запрет производится последовательно в отношении:
- недвижимого имущества, в том числе не участвующего в производстве продукции (работ, услуг);
- транспортных средств, ценных бумаг, предметов дизайна служебных помещений;
- иного имущества, за исключением готовой продукции, сырья и материалов;
- готовой продукции, сырья и материалов.
2. Приостановление операций по счетам в банке.
Этот вид обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение имущества, в случае если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Достаточным основанием для запрета на отчуждения имущества может являться снижение стоимости активов, уменьшение запасов и рост кредиторской задолженности, а также тот факт, что размер доначисленных налогов, пеней и штрафов является значительным для конкретного налогоплательщика.
Обеспечительные меры часто применяются, если в ходе налоговой проверки выявлены схемы ухода от налогообложения с участием недобросовестных контрагентов.
Многие налогоплательщики обжалуют решения о принятии обеспечительной меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа.
Но суды не всегда отменяют решение по обеспечительным мерам, поскольку не согласны с доводами налогоплательщиков, что принятие обеспечительных мер нарушает их права как владельца имущества, исходя из того, что пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ не ограничивает права налогоплательщика по распоряжению принадлежащим ему имуществом, так как предусматривает возможность его реализации, но с согласия налогового органа. Решение о принятии обеспечительных мер делает возможным исполнение решения налогового органа с целью взыскания доначисленных налогов, пеней и штрафов.
Выездные налоговые проверки часто длятся продолжительное время, что позволяет недобросовестным налогоплательщикам еще до завершения налоговой проверки скрыть свои активы в виде имущества, запасов, вывести капитал и успеть обанкротиться.
В налоговом законодательстве отсутствуют инструменты, препятствующие выводу либо обременению активов, за счет которых возможно исполнение обязанности по уплате налогов. Поэтому взыскать с таких налогоплательщиков суммы недоимки, пеней и штрафов становится затруднительным. Оспаривание сделок и субсидиарная ответственность учредителей и директоров доступны при процедуре банкротства или уголовного преследования в рамках ст. 199.2 УК РФ.
Министерство финансов и Федеральная налоговая служба хотят внедрить новый инструмент борьбы с уклонением от уплаты налогов – арест имущества и активов компаний до завершения налоговой проверки. Об этом пишут «Ведомости» со ссылкой на источник, близкий к правительству и представителю Минфина.
По словам чиновника, будут устанавливаться признаки возможного ухода от уплаты налогов по определенному риск-ориентированному подходу.
Комментирует ведущий налоговый консультант АКГ «БАЗИС» Юлия Бородынкина:
Данная инициатива направлена на пресечение неправомерных действий компаний по уходу от уплаты налогов.
Однако ограничение в правах распоряжаться своим имуществом с начала проверки может негативно отразиться прежде всего на добросовестных налогоплательщиках, поскольку арест имущества, в том числе готовой продукции, сырья и материалов, затруднит ведение текущей предпринимательской деятельности.
Если идея будет утверждена, изменения придется вносить в налоговое законодательство, порядок исполнительного производства, а также уголовное и административное законодательство.