Низкая налоговая нагрузка – основание для налоговой проверки

В последнее время ФНС активно мониторит уровень налоговой нагрузки предпринимателей и следит, чтобы налогооблагаемая база не занижалась. В противном случае к Вам – реально работающему бизнесу – могут возникнуть налоговые претензии вплоть до назначения выездной налоговой проверки.

В этой связи важно грамотно подходить к вопросу оценки налоговой нагрузки и быть готовым аргументированно обосновать её уровень.

Итак, налоговая нагрузка организации/ИП – это показатель, который рассчитывается как отношение уплаченных в течение года налогов к обороту (выручке и прочим доходам) за этот год (п. 1 Приложения 2 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Обращаем внимание, в расчёт не включается «ввозной НДС», таможенные пошлины и сумма уплаченных страховых взносов, а выручка берётся без НДС и акцизов.

Данный расчётный показатель сравнивается со среднеотраслевыми значениями. Сведения о налоговой нагрузке по основным видам деятельности ежегодно публикуются и размещаются на сайте ФНС. Актуальные данные доступны в таблице по ссылке.

При этом сравнение расчётного показателя налоговой нагрузки со среднеотраслевым уровнем имеет следующие особенности:

• если нет отдельного показателя для конкретного вида деятельности (ОКВЭД), то необходимо учитывать среднее значение по отрасли экономики;
• если отсутствует значение для конкретной отрасли экономики, то необходимо принимать во внимание итоговый показатель по Российской Федерации в целом (письмо ФНС России от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806@).

Также для организаций, применяющих общую систему налогообложения, доступен специальный онлайн-сервис на сайте ФНС по расчёту налоговой нагрузки с учётом региона ведения бизнеса.

Считается, если уровень налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого, то организация платит налогов меньше, чем другие компании, которые работают в данной сфере. Следовательно, налоговый орган рассматривает Ваш бизнес с точки зрения умышленного уклонения от налогообложения. Более того, низкая налоговая нагрузка является одним из критериев включения организации в план выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).

Поэтому необходимо заранее проработать обстоятельства возможного снижения налоговой нагрузки с точки зрения их грамотного документального подтверждения.

Так, следует учитывать объективные внутренние (ремонт оборудования, модернизация производства, внедрение нового направления бизнеса, реорганизация бизнеса) и внешние (рост закупочных цен, снижение спроса из-за распространения коронавирусной инфекции COVID-19, введения санкций/ограничений) факторы сокращения налоговой нагрузки организации/ИП.  

Кроме того, если компания ведёт несколько видов деятельности в разных отраслях, то некорректно сравнивать налоговую нагрузку со средним показателем в одной отрасли. В данном случае следует определить налоговую нагрузку по каждому виду деятельности отдельно.

Специалисты АКГ «Базис» готовы оказать помощь предпринимателям как при оценке налоговых рисков бизнеса, так и при подготовке и прохождении налоговых проверок.