Отвечаем на ваши вопросы по теме налогового контроля

Вопрос: Как узнать, что в отношении организации идет предпроверочный анализ?

Ответ: О проведении предпроверочного анализа можно догадаться по требованиям из налогового органа. Данные требования направляются вне рамок налоговой проверки, и документы о деятельности организации запрашиваются за длительный срок, как правило, за три года.

Вопрос: Вызвали на рабочую группу в связи с разрывом по НДС. Разрыв установлен не прямой, у нашего поставщика. Какая вероятность назначения налоговой проверки?

Ответ: Следует обратить внимание на то, открыта ли в настоящее время в отношении вашей компании камеральная налоговая проверка. В случае отсутствия других проблем вероятность доначислений по разрыву более применима к камеральной налоговой проверке. Однако исключать возможность назначения тематической выездной налоговой проверки нельзя, в данном случае все будет зависеть от суммы доначислений.

Вопрос: По какой причине можно пропустить допрос?

Ответ: Допрос можно пропустить по уважительной причине, такой как болезнь, командировка. Причины пропуска должны быть подтверждены документально. Также если у вас нет возможности явиться на допрос, его можно попробовать перенести. В этом случае следует связаться с инспектором и объяснить обстоятельства. Обычно сотрудники налогового органа в данной ситуации идут на уступки.

Вопрос: Могут ли назначить выездную налоговую проверку при подаче заявления о смене юридического адреса (смене налогового органа)?

Ответ: При смене налогового органа (вернее, региона) есть риск назначения выездной налоговой проверки.  Одним из этих критериев назначения выездной налоговой проверки является, в частности, неоднократное (два и более раза) снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

Вопрос: У нас идет выездная налоговая проверка. Сколько она будет длиться? Что нам посоветуете делать?

Ответ: Срок проведения выездной налоговой проверки (далее – ВНП) исчисляется со дня вынесения решения о ВНП до дня составления справки о ее проведении. По общему правилу, продолжительность ВНП не может превышать двух месяцев. В отдельных случаях срок проверки может быть продлен до четырех, а в исключительных случаях до шести месяцев (абз. 1 п. 6 ст. 89 НК РФ). Кроме того, срок ВНП может неоднократно приостанавливаться, например, для истребования документов по контрагенту. Общий срок всех приостановлений не должен превышать шести месяцев (+ три месяца «иностранцы»). В среднем срок проведения ВНП составляет около года.

Если у вас идет ВНП, рекомендуем проанализировать и подготовить (скорректировать) документы, отвечать на требования налогового органа, подготовить к допросам сотрудников, перевести бухгалтера с документами на удаленный режим, удалить «подозрительные» файлы с компьютеров, избавиться от «подозрительных» документов в офисе. Однако, в случае ВНП более предпочтительно обратиться к профессионалам, так как по итогам проверки может быть возбуждено уголовное дело.

Вопрос: У организации отсутствует какое-либо имущество, активов не имеется, что может предпринять Инспекция по итогам проверки, если взять нечего?

Ответ: Согласно ст. 45 НК РФ налоговый орган может взыскать задолженность с аффилированного лица. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о признании юридического лица банкротом. Далее Инспекция может обратиться в суд с заявлением о привлечении к субсидиарной ответственности учредителей юридического лица, его директора, главного бухгалтера, бенефициара. Помните о возможности привлечения к уголовной ответственности перечисленных физических лиц.

Вопрос: Может ли налоговая инспекция «повесить» начисления по итогам выездной налоговой проверки на лицо, которое являлось руководителем или учредителем в проверяемом периоде, но на данный момент не является?

Ответ: Да, субсидиарная ответственность может быть применена, квалифицирующим обстоятельством в данном случае является момент осуществления бывшим руководителем своих полномочий в проверяемом периоде.

Вопрос: Могут ли привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов? Кого могут привлечь?

Ответ: Да, к уголовной ответственности за неуплату налогов могут привлечь, причем как руководителя, так и бухгалтера.

Примеры: приговор по делу № 1-161/2016 от 09 ноября 2016 года, приговор по делу № 1-111/2016 от 06 июня 2016 года.