Работа с самозанятыми: как избежать доначислений

Работа с самозанятыми накладывает определённые ограничения на компанию-заказчика. Например, самозанятые не могут применять данный режим налогообложения в отношении доходов, полученных от работодателя за оказанные ему услуги в рамках ГПХ (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Однако судебная практика показывает, что не всё так однозначно.

Так, в рамках дела № А46-12519/2022 организация арендовала автомобили у директора, который являлся самозанятым и с полученного дохода платил налог на профессиональный доход (НПД). Также у организации было ещё трое самозанятых, которые работали водителями на арендованном транспорте.

Позиция налогового органа. В ходе проверки ИФНС указала, что аренда автомобилей является услугой, оказываемой работодателю. Соответственно, подпадает под ограничение (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ) и не может быть объектом обложения НПД. В этой связи организация как налоговый агент обязана исчислить/удержать/перечислить в бюджет НДФЛ. Кроме того, по самозанятым-водителям ИФНС переквалифицировала договоры в трудовые с пересчётом не только НДФЛ, но и страховых взносов.

Позиция налогоплательщика. Организация возразила и представила доказательства, что в услугах водителей нет признаков трудовой функции (графика работ, одинаковых сумм оклада, процесс оказания услуг не контролируется организацией и т. д.). А учредитель-руководитель по доходам с аренды вправе платить НПД, поскольку оказания услуг в данной ситуации не происходит. Договор аренды не является договором оказания услуг.

Позиция судей. Дело дошло до Верховного Суда РФ, который встал на сторону бизнеса: доходы за аренду автомобилей – не доходы от реализации услуг, а передача имущественных прав. В данной ситуации не действует ограничение п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.

По эпизоду с водителями суды также пришли к выводу, что заключенные договоры не соответствуют определению трудового договора: акты на разный объём работ закрывались ежемесячно; в договорах ГПХ нет подчинения работника правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечения работодателем условий труда, предусмотренных трудовым договором, процесс оказания услуг не контролируется организацией.

Обращаем внимание, при работе с самозанятыми существенное значение имеет суть соглашения, по которому работник (бывший или настоящий) – плательщик НПД получает денежные средства от своего работодателя. Грамотная организация работы с самозанятыми позволяет бизнесу экономить на налогах и страховых взносах с фонда оплаты труда. И наоборот, прикрытие трудовых отношений работой с самозанятыми приводит к налоговым претензиям.

Специалисты департамента налогового консалтинга ЦКА «Базис» рекомендуют обращаться к юристам, чтобы правильно сформулировать договор, а в случае возникновения споров с налоговыми органами – к специалистам по налоговому праву, которые помогут избежать доначислений со стороны ФНС.