Грядут масштабные перемены в правилах применения упрощенной системы налогообложения в 2025 г.

Правительство Российской Федерации 3 июня внесло в Госдуму пакет из пяти законопроектов с поправками в бюджет, а также к Налоговому и Бюджетному кодексам.

Как налоговые изменения отразятся на налогоплательщиках? С какими проблемами столкнется бизнес? Попробуем разобраться.

В соответствии с проектом Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты» планируются масштабные нововведения, касающиеся значительной части налогоплательщиков, в том числе организаций и предпринимателей, относящихся к малому и среднему бизнесу. Изменения предполагается ввести с 2025 года. Напомним, что корректировка налоговой системы производится в соответствии с предложениями Президента РФ, изложенными в послании Федеральному собранию 29 февраля 2024. Начало обсуждения направлений реформы состоялось еще 20 мая в Госдуме.

Существенным изменениям предлагается подвергнуть широко применяемый малым и средним бизнесом специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения.

В настоящее время налоговая нагрузка для работающих на УСН существенно ниже, чем на общей системе, в связи с чем она и пользуется популярностью. 

Главное нововведение, которое затронет компании и предпринимателей, работающих на УСН, помимо самого единого налога, это обязанность по уплате НДС по обычным ставкам и применение вычетов. Сейчас в общем случае налогоплательщики на УСН не должны платить НДС. При этом налогоплательщику законопроектом предоставляется альтернатива.

Организации и предприниматели, которые впервые переходят на УСН, и те, кто ранее применял этот спецрежим и доход у которых не превысил за прошлый год 60 млн руб., смогут получить освобождение от уплаты НДС (п. 1 ст. 145 НК). Освобождение от уплаты НДС – это выбор налогоплательщика, чтобы им воспользоваться необходимо будет подать заявление в налоговый орган и подтвердить, что доходы за прошлый год не превысили лимит в 60 млн руб., не позднее 20-го числа месяца, с которого используется право на освобождение. Если право на освобождение не заявлено, то НДС должен уплачиваться по ставке 20 % (для отдельных категорий товаров — 10 %).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе будут отказаться от этого в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет ими утрачено. Аналогичный порядок сейчас действует для тех, кто применяет ЕСХН.

В случае если доходы «упрощенцев» за предшествующий налоговый период по УСН находились в пределах от 60 до 250 млн руб. и те не получили право на освобождение от НДС, они смогут выбирать: платить НДС по пониженной ставке 5 % либо по общей ставке 20 %. Аналогично, если доходы будут в пределах от 250 до 450 млн руб. они смогут выбрать пониженную ставку в 7 % или общую в 20 %

Применять пониженные ставки (5 % или 7 %) или общую – выбор за налогоплательщиком. Организации и предприниматели, применяющие ставки НДС 5 % и 7 %, не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяются эти ставки, должны представить заявление в налоговую инспекцию по месту учета с указанием ставки НДС. Однако, если выбрать пониженную ставку, то будет невозможно принять к вычету входящий НДС от поставщиков. При общей ставке налогоплательщик будет иметь право на вычет входящего НДС. «Упрощенцам» необходимо будет решить, какой вариант для них выгоднее.

При этом пониженные ставки подлежат применению непрерывно в течение двенадцати налоговых периодов по НДС, за исключением случаев, если организацией или индивидуальным предпринимателем утрачено право на применение таких ставок либо утрачено право на применение упрощенной системы налогообложения.

Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов превысит установленный лимит 250 млн руб. или 450 млн руб., то налогоплательщик теряет право на применение льготной ставки НДС с 1-го числа месяца, в котором было превышение.

Также Правительство предлагает:

• поднять порог доходов для перехода на УСН с 112,5 в текущем году до 337,5 млн руб. с 2025;
• повысить порог доходов для применения УСН до 450 млн руб. с дальнейшей индексацией;
• увеличить порог по остаточной стоимости основных средств с 150 до 200 млн руб.;

Порядок изменения всех указанных суммовых величин останется прежним, они ежегодно будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.

• увеличить среднюю численность сотрудников для применения УСН с 100 до 130 человек без возможности превышения;
• отменить действующие сейчас повышенные ставки единого налога при использовании УСН: 8 % для объекта налогообложения «доходы» и 20 % для «доходов минус расходы». Останутся две базовые ставки: 6 % и 15 %.

Как следует из содержания финансово-экономического обоснования к законопроекту, повышение порогов для применения УСН, а также признание налогоплательщиков, применяющих УСН, налогоплательщиками НДС, по оценкам Правительства РФ, даст дополнительно поступления в бюджет 348 млрд рублей в 2025 году, а совокупно в 2025–2027 годах – порядка 1,1 трлн рублей.