Выводы внеплановой налоговой проверки как основа субсидиарной ответственности контролирующих лиц банкрота

Как правило, внеплановая налоговая проверка (ВНП) сейчас проводится с привлечением специалистов банкротного отдела ФНС. В ходе проверки устанавливаются факты, имеющие значение не только для принятия решения о налоговом правонарушении, но и для привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ) в процедуре банкротства.

И здесь необходимо поднять две основных проблемы для КДЛ:

1. наличие в законе ситуации (презумпции), при которой КДЛ по умолчанию считаются виновными в банкротстве компании — когда более 50 % долгов в реестре кредиторов составляет задолженность перед бюджетом;
2. фактические обстоятельства (виновные действия КДЛ), отраженные в Акте ВНП, стали иметь преюдициальное значение при привлечении к субсидиарной ответственности руководителя, главного бухгалтера, участников должника. Суды принимают их без проверки.

Несмотря на то, что судебная практика складывается не в пользу привлекаемых лиц, все же есть и дела, где удается отбить выводы налогового органа. Анализ дел, где в основу недобросовестного поведения руководителей или учредителей, в результате которого общество стало банкротом, ложится в Акт ВНП, позволяет выделить как минимум три довода в защиту КДЛ:

1. обязательное обжалование Акта ВНП и решения о привлечении к ответственности. И как показывает практика, если хотя бы в одной инстанции частично удастся это сделать, уже все выводы в акте ВНП можно будет поставить под сомнение;
2. наличие отказа в привлечении к уголовной ответственности;
3. отсутствие в Акте ВНП доказательств аффилированности, подконтрольности спорных контрагентов.