Работа с самозанятыми: как избежать доначислений

В налоговых спорах набирает актуальность тема квалификации отношений с самозанятыми. Оформление договоров с указанными лицами в ряде случаев влечёт за собой риск их переквалификации в трудовой договор с последующим доначислением НДФЛ, страховых взносов, штрафов, пени.

Налоговый орган определяет потенциальных нарушителей – организации, которые скрывают трудовые отношения, подменяя их договорами с самозанятыми, – по таким критериям, как организационная и инфраструктурная зависимость, порядок оплаты и др. (письмо ФНС от 16.09.2021 АБ-4-20/13183@).

В этой связи взаимоотношения бизнеса с самозанятыми и штатными сотрудниками должны иметь значимые различия.

Так, в рамках дела № А66-4126/2023 арбитражный суд подробно остановился на сравнительном анализе заключенных налогоплательщиком трудовых и гражданско-правовых договоров со схожим функционалом.

Ситуация

Между Обществом и самозанятым водителем был заключен гражданско-правовой договор на оказание услуг по перевозке хлебобулочной продукции.

В ходе проверки ИФНС указала, что на самом деле между данными лицами сложились трудовые отношения. И Общество занизило базу для начисления страховых взносов на суммы выплат по данному договору.

Позиция налогового органа:

1. не разовое, а систематическое привлечение лиц для выполнения для выполнения услуг по перевозке хлебобулочных изделий, распределение их по маршрутам, доставка товара водителем по графику и в установленной последовательности;
2. подчинение самозанятого внутреннему трудовому распорядку, выполнение в процессе работы распоряжений Общества: рабочий день перевозчиков начинался на территории хлебокомбината; погрузка продукции производилась в установленное время; соблюдались нормы времени при погрузке/разгрузке/доставке продукции;
3. контроль за работой самозанятого (в т. ч. с помощью GPS-трекинга).

Позиция суда

Суд не согласился с позицией налогового органа и рассмотрел спор в пользу бизнеса с учётом следующего: у исполнителя до заключения спорного договора был статус самозанятого, собственный транспорт, по факту оказания услуг он формировал чеки и оказывал услуги другим лицам.

Более того, в заключенных Обществом трудовых договорах (ТД) и спорном договоре перевозки (ДП) есть различия: оплата (ТД – 2 раза в месяц, ДП – исходя из километража); транспорт (ТД – транспорт общества, ДП – транспорт самозанятого); оплата ГСМ (ТД – общество, ДП – за счет самозанятого); техобслуживание (ТД – общество, ДП – самозанятый); льготы (ТД – отпуск/больничный, ДП – нет); предрейсовые осмотры (ТД – ежедневно, ДП – нет); оформление путевых листов (ТД – да, ДП –нет); выполнение пропускного режима/обучение/инструктаж (ТД – да, ДП –нет); ремонт авто (ТД – выполнение графика текущего ремонта, ДП – извещение о проведении ремонта самостоятельно).

Кроме того, самозанятый не взаимодействовал с другими водителями Общества.

В результате суд сделал вывод о недоказанности налоговым органом критериев (письмо ФНС от 16.09.2021), которые говорят о подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, и признал необоснованной переквалификацию налоговым органом услуг по договору перевозки в трудовые отношения.

В случае возникновения споров с налоговыми органами эксперты ЦКА «Базис» рекомендуют обращаться к специалистам по налоговому праву, которые смогут разъяснить тонкости НК РФ и помогут избежать доначислений.